Средства, выделяемые на открытие собственного дела, могут освободить от НДФЛ.

Министр здравоохранения и социального развития РФ предложила освободить от налогообложения средства, выделяемые государством гражданам, которые в условиях кризиса решили открыть свое дело и обеспечить работой не только себя, но и других безработных граждан, передает пресс-служба министерства.

Об этом глава Минздравсоцразвития России сообщила на видеоконференции по мониторингу ситуации на рынке труда, которая прошла в Правительстве РФ под председательством вице-премьера Александра Жукова.

«Мы считаем, что было бы целесообразно решить вопрос об освобождении от налогообложения этого направления региональных программ», — сказала министр в ходе видеоконференции. По словам Татьяны Голиковой, для отмены налогов потребуются изменения в Налоговый кодекс, в частности в статье о подоходном налоге.

При уплате ежемесячных авансов в инспекцию представляются декларации.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 25 января 2010 г. по делу N А70-7520/2009 указал, что налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, в налоговый орган представляют налоговые декларации, а не расчеты.

ФАС отметил, что отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации, а также должны представлять налоговые декларации не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

Следовательно, налоговое законодательство предусматривает обязанность налогоплательщиков налога на прибыль предприятий представлять налоговые декларации не только по итогам налогового периода, но и по итогам отчетного.

Как отразить в учете выплату зарплаты сотрудникам на карты через банк? Вопрос: С этого года предприятие перешло на выплату заработной платы сотрудникам на электронные карты через банк. Как отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете. Организация находится на УСН.

Основанием для отражения в бухгалтерском и налоговом учете организации операции по выплате заработной платы работникам посредством перечисления на электронные банковские карты является выписка банка.

Однако следует иметь ввиду, что Инструкцией по применению Плана счетов на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предусмотрен аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда в разрезе каждого работника организации, а информация, отраженная в банковской выписке, такой возможности не предоставляет. Поэтому для отражения в учете выплаты заработной платы бухгалтерская запись по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 51 "Расчетный счет" неприемлема.

Для выхода из сложившейся ситуации рекомендуется использовать дополнительный субсчет «Расчеты по заработной плате, посредством применения электронных банковских карт» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», через который организовать отражение операции по выплате заработной платы в разрезе каждого сотрудника.

А именно: на основании банковской выписки делается бухгалтерская запись по дебету счета 76 субсчет «Расчеты по заработной плате, посредством применения электронных банковских карт» и кредиту счета 51 "Расчетный счет" на сумму указанную в банковской выписке. Одновременно на основании бухгалтерской справки и данных реестра, предоставленного в банк при перечислении зарплаты, делаются бухгалтерские записи по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 субсчет «Расчеты по заработной плате, посредством применения электронных банковских карт» в разрезе каждого сотрудника.

В целях налогообложения единым налогом расходы на выплату зарплаты сотрудникам будут признаваться на дату выписки банка, т.к. расходами налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

Не стесняйтесь задавать налоговикам неудобные вопросы!

Для предпринимателей уже давно не секрет, что в стремлении «выжать» из российского бизнеса как можно больше налогов, ФНС использует множество «сравнительно честных» способов. Но о том, насколько соблюдаются в этой связи права налогоплательщиков на доступ к информации о правильности исчисления тех или иных налогов и сборов, налоговики предпочитают не распространяться.

На прошлой неделе на страницах ведущих деловых газет обсуждалась весьма деликатная, но показательная история: Федеральная налоговая служба обратилась в «Консультант» и «Гарант» с просьбой исключить из баз данных два собственных письма, выгодных для налогоплательщиков (так как они «угрожают госбезопасности» - объяснение было именно такое!).

Один документ (№ 3-1-07/674) разрешал получать вычет по НДС, если счета-фактуры оформлены в условных единицах, во втором (№ 3-5-01/1289) ФНС устанавливала процедуру возврата излишне уплаченного подоходного налога — для этого предписывалось подать декларацию.

В налоговой службе от комментариев отказались, но в кулуарах отметили, что письма, якобы, не согласованы с позицией Минфина, поэтому эти рекомендации не следует расценивать как разъяснительные.

К сожалению, из всей этой истории вывод напрашивается один: информации о том, как можно легитимно сэкономить на налогах (на основе выигранных дел налогоплательщиков у ФНС), в отрытых источниках будет появляться все меньше. Ну, а почему это происходит ясно и так – кризис на дворе, а бюджет – дефицитный. Новость эта, конечно, безрадостная, но… есть нюансы!

Если по интересующей налогоплательщика ситуации есть противоречивые разъяснения Минфина и ФНС России, то можно обратиться с личным запросом именно в то ведомство, которое придерживается более выгодной позиции. Такой ответ обезопасит компанию от начисления штрафов и пеней (подп. 3 п. 1 ст. 111, п. 8 ст. 75 НК РФ).

Так, например, Минфин России обязан давать письменные разъяснения налогоплательщикам (ст. 34.2 НК РФ). Обращения могут поступать в письменной форме, по сети интернет или устно во время приема граждан (п. 11 Регламента, утв. приказом Минфина России от 23.03.05 №45н). В первых двух случаях ответ должен быть дан по почте в течение 30 дней.

Кроме этого, посетитель может прийти на прием в секретариат Минфина, либо непосредственно к министру, директору департамента или их заместителям. Если во время приема гражданин озвучивает устный запрос, его содержание заносится в специальную карточку посетителя. На несложные обращения ответ дается устно лицом, проводящим прием, при этом текст ответа заносится в ту же карточку. На сложный вопрос ответ также присылается по почте.

Необходимое разъяснение можно получить и в налоговом органе по месту регистрации компании (подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ). Хотя следует отметить, что здесь обязанность отвечать письменно установлена только для письменных запросов. На это также отведено 30 дней (п. 39 Административного регламента ФНС России, утв. приказом Минфина России от 18.01.08 №9н).

Очевидно, именно такому «взаимодействию» с ФНС и стоит отдавать предпочтение. Ведь, обращение по телефону справочной службы налогового органа, хотя и фиксируется в книге входящих звонков, но не отражает сути данных консультаций. Звукозапись же такого общения с инспектором суд может не принять к рассмотрению. То же самое касается и устной консультации на приеме у налоговиков. А на запросы по электронной почте в большинстве инспекций могут просто не ответить.

Кроме всего прочего следует не забывать, что базовым документом по налоговым вопросам для налогоплательщика является Налоговый кодекс РФ. Поэтому предприниматели вправе игнорировать любое письмо Минфина России и поступать так, как считают правильным в соответствии с Налоговым кодексом. Соответственно, для налогоплательщиков все разъяснения финансового ведомства носят исключительно информационный, но никак не обязательный характер.

Вместе с тем, это вовсе не повод отказываться от рекомендаций сотрудников этого ведомства, особенно если они в пользу налогоплательщика. В сложившейся ситуации видимо будет не лишним заранее оговорить со своим инспектором вправе ли, по его мнению, компания следовать рекомендациям Минфина по тому или иному вопросу. Даже если ответ будет отрицательным, компания по крайней мере сможет заранее готовиться к тому, что свою правоту придется доказывать в суде.

Не следует забывать также, что письма Минфина, которыми руководствовался налогоплательщик, могут освободить его от штрафов и пеней даже в том случае, если в целом судьи признают в споре правоту налоговой инспекции. Об это сказано в пункте 8 статьи 75 и в пункте 1 статьи 111 Налогового кодекса РФ. Но для этого письма должны соответствовать четырем критериям:

• быть адресованными неопределенному кругу лиц или непосредственно данному налогоплательщику;
• основываться на полной и достоверной информации;
• быть выпущено чиновником в пределах его компетенции;
• относится к тому же налоговому периоду, что и спорное действие компании.

Итак, о чем хотелось бы сказать в заключение: раз уж наши фискальные ведомства предпочитают замалчивать важные для налогоплательщиков вопросы, так следует активнее задавать им эти вопросы самостоятельно, и пусть за них отдуваются инспекции на местах (а то и сам министр!). А какой вы видите выход из сложившегося положения?

Не так страшна взаимозависимость, как ее малюют.

В российской практике уже только упоминание термина «группа компаний» зачастую воспринимается собственниками бизнеса как нечто подозрительное и связанное с построением «серых» схем уклонения от уплаты налогов. Между тем, сейчас уже ни для кого не секрет, что построение группы компаний, использующих различные режимы налогообложения, является основой налоговой оптимизации. А наличие взаимозависимости между компаниями, входящими в группу (холдинг), не следует оценивать негативно.

А теперь разберемся по-порядку. Успешно развивающийся бизнес средней руки в определенный момент сталкивается с тем, что в рамках одной компании сосредотачиваются вполне самостоятельные направления деятельности, руководство которыми родоначальник (собственник) бизнеса может доверить своим лучшим сотрудникам, топ-менеджерам. Обособляя указанные направления деятельности в отдельные компании можно добиться прозрачности структуры финансов, повышения рентабельности и доходности каждого из направлений деятельности. При этом собственник бизнеса сохраняет общее руководство бизнесом, например, путем создания вертикальной структуры холдинга и сосредоточения своей деятельности в рамках Управляющей компании. Управляющая компания в данном случае выступает в роли интеллектуального центра и связующего звена всей Группы компаний, разрабатывая и проводя в жизнь комплекс стратегических и мотивационных мероприятий.

Построение Группы компаний позволяет решить следующие проблемы:

• обеспечение безопасности активов – путем «безналоговых» способов сосредоточения наиболее ценного недвижимого и (или) движимого имущества в рамках одной компании, не имеющей активных хозяйственных отношений со сторонними организациями. Это значительно затруднит предъявление претензий к этому имуществу, сделает невозможным обращение взыскания на это имущество. Остальные же компании, входящие в Группу, станут непривлекательными для недружественных поглощений ввиду отсутствия на их балансе значительных активов;
• диверсификация рисков в связи с возможным изменением экономической обстановки и предъявлением претензий со стороны контролирующих органов к одному из предприятий, входящих в Группу;
• повышение инвестиционной привлекательности;
• создание прозрачной структуры управления, понятной системы мотивации персонала и распределения прибыли.

При этом не следует опасаться так называемой взаимозависимости, которая может быть установлена налоговыми органами в ходе налоговой проверки. Наоборот. Логически выстроенная и выверенная структура холдинга, имеющая в своей основе деловую цель, не связанную с экономией на налоговых платежах, исключит предъявление каких-либо претензий налоговиков.

Возможные претензии налоговых инспекторов могут касаться попытки доказать получение компаниями необоснованной налоговой выгоды. При этом сама по себе экономия на налоговых платежах не является противоправной.

Многочисленная судебная практика доказывает, что если основной целью совершения налогоплательщиком тех или иных хозяйственных операций являлось достижение реальных деловых целей (увеличение объема продаж, повышение производительности труда работников, совершенствование системы управления, защита активов, в том числе от рейдерских атак и т.п.), а не минимизация налоговых обязательств, то получение в результате таких действий налоговой выгоды считается обоснованным.

Подробнее на www.klerk.ru

Возможна ли выдача ден.средств под отчет путем перечисления на банковскую карту сотрудника?
По данному вопросу мнения расходятся, но я считаю, что подобная выдача средств под отчет не противоречит законодательству.
Те специалисты, которые считают, что такая выдача незаконна, ссылаются на Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв.  Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40). В пункте 10 данного документа говорится о том, что выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий. На этом основании специалисты делают вывод о том, что выдача организациями наличных денег под отчет своим работникам для совершения указанных расходов может производиться только наличными деньгами. Такое же мнение высказывал и Центральный банк РФ в Письме от 18 декабря 2006 г. № 36-3/2408. В этом письме «банкиры» дополнительно отметили, что «нормативными актами Банка России не предусмотрена выдача денежных средств организацией под отчет своим сотрудникам путем безналичного перечисления средств на их банковские счета для совершения операций, связанных с хозяйственной деятельностью организации».
Но существует и противоположное мнение, которого придерживаюсь и я. Указанным выше Порядком предусмотрены правила ведения кассовых операций. Поэтому содержащееся в нем положение о том, что наличные деньги должны выдаваться из кассы компании, вполне логично и ни о чем еще не говорит. Ведь в законодательстве нет прямого запрета на выдачу денежных средств под отчет путем перечисления их на личную карточку работника.
Таким образом, вопрос спорный и многое зависит от того или иного банка. Практика показывает, что некоторые банки возвращают на счет организации платежи по перечислению денег на личные карточки сотрудников со ссылкой на приведенное мною Письмо ЦБР. Но есть банки, которые такие платежи «пропускают».
Со своей стороны хочу заметить, что выдача средств под отчет путем перечисления на личную карточку работника может быть чревата налоговыми последствиями. Бывали случаи, когда налоговики трактовали такое перечисление как получение сотрудником оплаты труда и на основании этого доначисляли «зарплатные» налоги. Похожий спор рассматривался, например, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 11 февраля 2008 г. по делу № А52-174/2007. Но в этом споре налоговая инспекция проиграла, так как не могла предоставить суду достаточные доказательства того, что перечисленные на карточку суммы являются выплатой дохода, подлежащего обложению «зарплатными» налогами.

Если работник в 7-00 отправляется на личном транспорте в другой город, находящийся на небольшом расстоянии и возвращается в 19-00, выписываем командировочное удостоверение, можно ли выплачивать суточные? Или должен быть локальный акт? Ведь если работник имеет возможность ежедневно возвращаться из места командировки на территории РФ, то суточные ему, не выплачиваются (п. 11 Положения). Если предусмотреть выплату суточных за однодневные командировки продолжительностью более 8 часов в положении о командировках, то сумму таковых можно ли отнести к расходам в целях налогообложения прибыли? Следует ли начислять ЕСН и уплачивать НДФЛ?
Особенности направления работников в служебные командировки установлены Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749. В пункте 11 данного Положения сказано, что «при командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются».
Ранее подобная норма содержалась и в пункте 15 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР», который был признан соответствующим трудовому законодательству Решением Верховного Суда РФ от 4 марта 2005 г. № ГКПИ05-147. Суд обосновал свой вывод следующим. Из содержания статей 167, 168 ТК РФ следует, что суточные имеют своей целью покрытие личных расходов работника на срок служебной командировки, поскольку средний заработок работнику на время командировки сохраняется, проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы оплачивается, возмещаются расходы по найму жилого помещения. Выплату же суточных работнику законодатель обусловил проживанием работника вне места постоянного жительства более 24 часов.
На основании вышеизложенного, в случае принятия организацией решения по выплате суточных и по однодневным командировкам (даже если это прописано во внутреннем положении о командировках), организация не сможет без рисков для себя включить данные суточные в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Такой же вывод делают и чиновники (Письмо УФНС по г. Москве от 10 февраля 2006 г. № 20-12/11312), а также арбитражные судьи (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 1 марта 2006 г. по делу № А05-5899/2005-12).
Поскольку такие выплаты отнесены к расходам, не учитываемым при налогообложении прибыли, ЕСН на них не начисляется (п. 3 ст. 236 НК РФ). А вот НДФЛ уплатить с этих сумм придется. Дело в том, что в доход, облагаемый НДФЛ, не включаются «суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации» (п. 3 ст. 217 НК РФ). А поскольку в данном случае суточные будут выплачены не в соответствие с законодательством РФ, а в соответствие с решением, принятым по организации, то такие суточные не подпадают под действие «освобождающей» от НДФЛ нормы. Хочу заметить, что суды чаще всего поддерживают этот вывод (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 16 августа 2007 г. № А28-1084/2007-3/29, Поволжского округа от 27 июня 2006 г. № А12-1880/06-С60, ФАС Северо-Западного округа от 4 февраля 2005 г. № А26-6025/04-29).

В Воронежской области могут увеличить рассрочку при покупке госпомещений.
В Воронежской областной Думе прошло заседание Комитета по предпринимательству, на котором замруководителя департамента имущественных и земельных отношений области Юрий Мирошников представил депутатам проект поправок к некоторым областным законам, предусматривающий увеличение с трех до семи лет срока рассрочки при приватизации государственных и муниципальных объектов недвижимости, передает ОПОРА РОССИИ.
В настоящее время предприниматели региона имеют право приобретать арендуемые помещения в размере 1 500 кв.м с выплатой суммы в течение 3-х лет.
По мнению руководителя городского управления муниципальной собственности Юрия Подгурского, принятие этих поправок может привести к потере существенной доли доходов городского бюджета.
Евгений Китаев считает, что при проработке новых норм необходимо предусмотреть возможность компенсации этих потерь из областного бюджета, тем самым сохранив баланс между социальными обязательствами муниципалитета и интересами предпринимателей.

В Подмосковье дополнен порядок субсидирования сельхозтоваропроизводителей.
В начале ноября на заседании областного правительства одобрено постановление «О внесении изменений в постановление Правительства Московской области от 06.05.2009 № 357/18 «О порядке предоставления средств из бюджета Московской области на проведение мероприятий в сфере сельского хозяйства в 2009 году», передает пресс-служба регионального Правительства.
 Документ частично возмещает сельскохозяйственным товаропроизводителям затраты на уплату процентов по кредитам, полученным на рефинансирование ранее предоставленных кредитов; затраты по инвестиционным кредитам, полученным на строительство жилья в сельской местности.
Кроме того, уточняются объемы финансирования мероприятий в сфере сельского хозяйства в 2009 году на поддержку племенного животноводства, а также на приобретение элитных семян сельскохозяйственных культур.

Страховые взносы учитываются в целях налогообложения прибыли по самостоятельному основанию.
Специалисты  Минфина РФ в письме № 03-03-06/2/197 от 19.10.2009 разъясняют, будут ли признаваться в расходах при исчислении налога на прибыль страховые взносы, уплачиваемые согласно Федеральному закону N 212-ФЗ с выплат, не учитываемых в целях налогообложения прибыли, таких как выплаты Совету директоров банка, материальная помощь свыше 4000 рублей в год и другие социальные выплаты.
В документе отмечается, что страховые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ, учитываются в целях налогообложения прибыли по самостоятельному основанию, и при этом их признание в целях налогообложения прибыли не зависит от того обстоятельства, учитываются или нет в составе расходов в целях налогообложения прибыли конкретные выплаты в пользу физических лиц.

ПФР начал тестирование системы учета страховых взносов.
Пенсионный фонд РФ начал тестирование системы учета страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, передает пресс-служба Минздравсоцразвития.
Учения проходят во всех региональных отделениях ПФР. В них участвуют управления Федерального казначейства РФ и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Основной задачей учений является проверка готовности программного, технического и организационно-технологического обеспечения территориальных органов ПФР по учету страховых взносов.
В ходе учений проходит практическая отработка взаимодействия специалиста ОПФР с Федеральным казначейством по обработке запросов на выяснение принадлежности платежа, проведению зачетов излишне уплаченных страховых взносов, штрафов и пеней работодателей и их возврату.
В процессе учений смоделированы возможные проблемные ситуации и проработаны способы их устранения.

Рыночная стоимость реализуемого госимущества включает НДС.
Минфин РФ дал официальные разъяснения в связи с применением с 1 января 2009 г. НДС при реализации гос- или муниципального недвижимого имущества, в том числе в рамках 159-ФЗ о малой (льготной) приватизации, передает ОПОРА РОССИИ.
Так, согласно позиции Минфина, при определении налоговой базы по НДС в отношении гос- или муниципального имущества, реализуемого по выкупной цене на основе рыночной стоимости, определенной независимым оценщиком, «следует исходить из того, что эта стоимость включает НДС».
«В связи с этим порядок исчисления и уплаты НДС при реализации (передаче) на территории РФ государственного или муниципального недвижимого имущества, применяемый с 1 января 2009 г., не приводит к увеличению рыночной стоимости этого имущества на соответствующую сумму налога», - считают представители Минфина.

Изменено законодательство о сохранении статуса юрлица крестьянскими хозяйствами.
Президент РФ Дмитрий Медведев подписал законопроект «О внесении изменения в статью 23 Федерального закона «О крестьянском (фермерском) хозяйстве», передает пресс-служба Президента. 
В настоящее время согласно пункту 3 статьи 23 Федерального закона «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» крестьянские (фермерские) хозяйства, которые созданы как юридические лица в соответствии с Законом РСФСР от 22 ноября 1990г. №348-1 «О крестьянском (фермерском) хозяйстве», вправе сохранить статус юридического лица на период до 1 января 2010 года.
Федеральным законом предусматривается продление указанного срока ещё на три года, то есть до 1 января 2013 года.

В Волгоградской области утверждены правила субсидирования предприятий животноводства.
Губернатор Волгоградской области своим Постановлением утвердил правила предоставления в 2009 году субсидий за реализованную продукцию молочного скотоводства, передает пресс-служба Администрации области.
Воспользоваться поддержкой могут сельскохозяйственные организации, крестьянские (фермерские) хозяйства, ИП, являющиеся сельхозтоваропроизводителями, а также вновь созданные предприятия, учреждения начального профессионального образования, производящие и реализующие продукцию животноводства.
Помощь им будет оказываться при условии, что в 2008 году уровень надоя молока на одну фуражную корову в этих хозяйствующих субъектах составил не менее 2500 килограммов.
Выплаты предоставляются ежемесячно за счет средств, поступивших в областной бюджет в виде субсидий из федеральной казны.
Чтобы их получить, необходимо представить в региональный комитет по сельскому хозяйству и продовольствию справку-расчет суммы субсидий, справку об удельном весе дохода от реализации сельхозпродукции и другие документы.
За одну тонну молока, соответствующего стандартам качества, сельхозтоваропроизводителям выплачивается 1 203,67 рублей

Депутаты приняли в первом чтении закон о трудящихся у ИП.
На пленарном заседании Государственной Думы депутаты приняли в первом чтении законопроект «О внесении изменений в закон РФ «О занятости населения в РФ».
Как уже сообщал ранее данный законопроект, внесенный Минздравсоцразвития, направлен на уравнивание в правах работников, которые трудятся у ИП, с правами работников, осуществляющих трудовую деятельность в организациях.
Данным законопроектом предлагается установить для работников, которые трудятся у ИП, размеры и сроки выплаты пособия по безработице в процентном отношении к среднему заработку, но не выше максимальной величины пособия по безработице - 4900 руб.
В настоящее время они получают минимальное пособие в размере 850 руб.

Подробнее на www.klerk.ru